...
НДФЛ с дивидендов с 2022 года

НДФЛ с дивидендов с 2022 года

Единственный учредитель - директор: как оформить и сдавать отчеты в 2021

Рассмотрим в статье, какая ставка НДФЛ с дивидендов в 2022 году, как ее рассчитать, какие есть особенности удержания.

Налоговый календарь в Telegram!

НДФЛ с дивидендов с 2022 года

НДФЛ с дивидендов в 2022 г.

С дивидендов, как и практически со всех доходов физических лиц – налоговых резидентов РФ, налоговым агентом должен быть начислен и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. С 01.01.2015 ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%. А с 01.01.2021 года к доходам резидентов, налоговая база по которым превышает 5 млн. руб., применяется ставка 15%. При этом налоговая база и НДФЛ с дивидендов считаются отдельно от других доходов. Ставка НДФЛ с дивидендов для нерезидентов РФ — 15%, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения. На начало 2022 г. у России действует 83 СИДН с иностранными государствами.

Получатель дивидендов
Ставка
Получатель дивидендов – налоговый резидент, налоговая база по доходам от долевого участия за 2021/2022 г. 5 млн руб. или меньше
13%
Получатель дивидендов – налоговый резидент РФ, налоговая база по доходам от долевого участия за 2021/2022 г. превысила 5 млн руб.
650 000 руб. + 15% с суммы, превышающей 5 млн руб.
Получатель дивидендов – нерезидент РФ и нет соглашения об избежании двойного налогообложения с той страной, резидентом которой является физлицо
15%
Получатель дивидендов – нерезидент РФ и есть соглашение об избежании двойного налогообложения с той страной, резидентом которой является физлицо
Ставка, предусмотренная соглашением

Налог на дивиденды для учредителей в 2022 году

При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму. Например. Организация выплатила дивиденды единственному участнику в размере 5 100 000 руб. Нужно посчитать НДФЛ, который следует удержать при выплате дивидендов. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб., поэтому начислите НДФЛ по ставке 15%. Сумма НДФЛ равна 665 000 руб. 650 000 руб. + (5 100 000  руб. – 5 000 000 руб.) х 15% «На руки» участник получит 4 435 000 руб. (5 100 000 – 665 000). Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия. Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

Налог с дивидендов в 2022 году для физических лиц: новый порядок расчета

Новые правила расчета НДФЛ с дивидендов касаются ситуации, когда компания сама получила дивиденды от других компаний и с этих дивидендов был удержан налог на прибыль. По новым правилам НДФЛ с дивидендов можно уменьшить на налог на прибыль. Причем это касается дивидендов, начисленных и за прошлые периоды – за 2020, 2019 года и т.д. Важно лишь, чтобы дата выплаты дивидендов приходилась на 2021 г.

Приведем пример. Организация начислила дивиденды в сумме 1 млн. руб., в том числе 400 000 руб. участнику Иванову с долей 40% и 600 000 руб. участнику Петрову с долей 60%. Организация в 2021 году получила дивиденды от российской компании.

Сумма дивидендов за вычетом налога на прибыль по ставке 13% равна 435 000 руб. Нужно посчитать, какой НДФЛ удержать при выплате дивидендов участникам. Начисленный НДФЛ с дивидендов участников равен:

Иванов — 52 000 руб. (400 000 руб. х 13%);

Петров — 78 000 руб. (600 000 руб. х 13%).

Рассчитанные показатели исходя из дивидендов

организации:

Иванов  – 174 000 руб. (400 000 : 1 000 000 х 435 000);

Петров — 261 000 руб. (600 000 : 1 000 000 х 435 000).

Рассчитанные показатели меньше дивидендов участников, значит, в расчет налога к зачету включите 174 000 и 261 000 руб.

Иванов. При выплате дивидендов удержите НДФЛ — 29 380 руб. (52 000 руб. – 174 000 руб. х 0,13).

Петров. При выплате дивидендов удержите НДФЛ – 44 070 руб. (78 000 руб. – 261 000 руб. х 0,13).

Как считать НДФЛ с дивидендов в 2022 году

Формулу расчета налога, удерживаемого с дивидендов при их выплате в адрес резидента РФ, содержит п. 5 ст. 275 НК РФ. Она такова: Н = К × Сн × (Д1 – Д2), где:

Н – исчисленная сумма налога, подлежащая удержанию с получателя дивидендов;

К – отношение суммы дивидендов, причитающихся одному получателю, к общей сумме дивидендов к распределению;

Сн – ставка НДФЛ или налога на прибыль с дивидендов для резидентов (13%, а в определенных случаях – 0%);

Д1 – сумма дивидендов к распределению по всем получателям;

Д2 – сумма дивидендов, полученных организацией, выплачивающей дивиденды, если ранее данные суммы не принимались в расчет облагаемого дохода.

Из показателя Д2 должны быть исключены суммы дивидендов, облагаемые по ставке 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Российская компания (как эмитент, так и не эмитент), выплачивающая дивиденды через налогового агента, обязана предоставить этому агенту сведения о величине показателей Д1 и Д2 (пп. 5.1 и 5.2 ст. 275 НК РФ), необходимые для расчета налога на прибыль с дивидендов по вышеуказанной формуле. Делается это в любом случае в срок не позднее дня выплаты, а если дивиденды выплачивает эмитент, то действует и еще 1 срок – не позднее 5 дней с даты определения списка лиц, имеющих право на получение дивидендов.

Информация о значениях показателей Д1 и Д2 может быть передана путем направления документа об этом электронно или на бумажном носителе, публикации сведений на сайте компании, выплачивающей дивиденды, или указания в платежном документе на перевод средств, предназначенных для выплаты дивидендов.

Оптимизировано Серафинит - Акселератор
Включает высокую скорость сайта, чтобы быть привлекательным для людей и поисковых систем.