НДФЛ с дивидендов с 2023 года
Рассмотрим в статье, какая ставка НДФЛ с дивидендов в 2023 году, как ее рассчитать, какие есть особенности удержания.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
НДФЛ с дивидендов в 2023 г.
С дивидендов, как и практически со всех доходов физических лиц – налоговых резидентов РФ, налоговым агентом должен быть начислен и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. С 01.01.2015 ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%. А с 01.01.2021 года к доходам резидентов, налоговая база по которым превышает 5 млн. руб., применяется ставка 15%. При этом налоговая база и НДФЛ с дивидендов считаются отдельно от других доходов. Ставка НДФЛ с дивидендов для нерезидентов РФ — 15%, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения. На начало 2022 г. у России действует 83 СИДН с иностранными государствами.
Получатель дивидендов | Ставка |
|---|---|
Получатель дивидендов – налоговый резидент, налоговая база по доходам от долевого участия за 2021/2022 г. 5 млн руб. или меньше
| 13%
|
Получатель дивидендов – налоговый резидент РФ, налоговая база по доходам от долевого участия за 2021/2022 г. превысила 5 млн руб. | 650 000 руб. + 15% с суммы, превышающей 5 млн руб. |
Получатель дивидендов – нерезидент РФ и нет соглашения об избежании двойного налогообложения с той страной, резидентом которой является физлицо | 15% |
Получатель дивидендов – нерезидент РФ и есть соглашение об избежании двойного налогообложения с той страной, резидентом которой является физлицо | Ставка, предусмотренная соглашением |
Налог на дивиденды для учредителей в 2023 году
При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму. Например. Организация выплатила дивиденды единственному участнику в размере 5 100 000 руб. Нужно посчитать НДФЛ, который следует удержать при выплате дивидендов. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб., поэтому начислите НДФЛ по ставке 15%. Сумма НДФЛ равна 665 000 руб. 650 000 руб. + (5 100 000 руб. – 5 000 000 руб.) х 15% «На руки» участник получит 4 435 000 руб. (5 100 000 – 665 000). Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия. Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.
Налог с дивидендов в 2023 году для физических лиц: новый порядок расчета
Новые правила расчета НДФЛ с дивидендов касаются ситуации, когда компания сама получила дивиденды от других компаний и с этих дивидендов был удержан налог на прибыль. По новым правилам НДФЛ с дивидендов можно уменьшить на налог на прибыль. Причем это касается дивидендов, начисленных и за прошлые периоды – за 2020, 2019 года и т.д. Важно лишь, чтобы дата выплаты дивидендов приходилась на 2021 г.
Приведем пример. Организация начислила дивиденды в сумме 1 млн. руб., в том числе 400 000 руб. участнику Иванову с долей 40% и 600 000 руб. участнику Петрову с долей 60%. Организация в 2021 году получила дивиденды от российской компании.
Сумма дивидендов за вычетом налога на прибыль по ставке 13% равна 435 000 руб. Нужно посчитать, какой НДФЛ удержать при выплате дивидендов участникам. Начисленный НДФЛ с дивидендов участников равен:
Иванов — 52 000 руб. (400 000 руб. х 13%);
Петров — 78 000 руб. (600 000 руб. х 13%).
Рассчитанные показатели исходя из дивидендов
организации:
Иванов – 174 000 руб. (400 000 : 1 000 000 х 435 000);
Петров — 261 000 руб. (600 000 : 1 000 000 х 435 000).
Рассчитанные показатели меньше дивидендов участников, значит, в расчет налога к зачету включите 174 000 и 261 000 руб.
Иванов. При выплате дивидендов удержите НДФЛ — 29 380 руб. (52 000 руб. – 174 000 руб. х 0,13).
Петров. При выплате дивидендов удержите НДФЛ – 44 070 руб. (78 000 руб. – 261 000 руб. х 0,13).
Как считать НДФЛ с дивидендов в 2023 году
Формулу расчета налога, удерживаемого с дивидендов при их выплате в адрес резидента РФ, содержит п. 5 ст. 275 НК РФ. Она такова: Н = К × Сн × (Д1 – Д2), где:
Н – исчисленная сумма налога, подлежащая удержанию с получателя дивидендов;
К – отношение суммы дивидендов, причитающихся одному получателю, к общей сумме дивидендов к распределению;
Сн – ставка НДФЛ или налога на прибыль с дивидендов для резидентов (13%, а в определенных случаях – 0%);
Д1 – сумма дивидендов к распределению по всем получателям;
Д2 – сумма дивидендов, полученных организацией, выплачивающей дивиденды, если ранее данные суммы не принимались в расчет облагаемого дохода.
Из показателя Д2 должны быть исключены суммы дивидендов, облагаемые по ставке 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Российская компания (как эмитент, так и не эмитент), выплачивающая дивиденды через налогового агента, обязана предоставить этому агенту сведения о величине показателей Д1 и Д2 (пп. 5.1 и 5.2 ст. 275 НК РФ), необходимые для расчета налога на прибыль с дивидендов по вышеуказанной формуле. Делается это в любом случае в срок не позднее дня выплаты, а если дивиденды выплачивает эмитент, то действует и еще 1 срок – не позднее 5 дней с даты определения списка лиц, имеющих право на получение дивидендов.
Информация о значениях показателей Д1 и Д2 может быть передана путем направления документа об этом электронно или на бумажном носителе, публикации сведений на сайте компании, выплачивающей дивиденды, или указания в платежном документе на перевод средств, предназначенных для выплаты дивидендов.
