Основные изменения налогового законодательства в 2022 году
С 1 января получать УКЭП организации смогут только через налоговую службу
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ
Федеральный закон от 27.12.2019 N 476-ФЗ
В подписях, выданных организации в 2022 году и позже, владельцем сертификата ключа проверки можно указывать только саму организацию и того, кто действует от ее имени без доверенности. Как правило, это гендиректор. Получить подпись можно будет только в ФНС (в т.ч. через ее доверенных лиц).
Обычные работники не вправе владеть сертификатом такой подписи. Они смогут подписывать служебные документы личными электронными подписями по доверенности от организации. Личные подписи физлица получают в коммерческих удостоверяющих центрах.
Если коммерческий удостоверяющий центр получил аккредитацию в 2021 году, то выданную им подпись можно применять и в 2022 году, если срок действия не истек. Потом оформлять подпись нужно в ФНС.
Квалифицированные сертификаты от других центров в 2022 году не действуют.
НДФЛ
Не позднее 1 марта нужно сдать годовой 6-НДФЛ с данными из 2-НДФЛ
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@
Начиная с отчета за 2021 год сведения о доходах физлица (прежняя справка 2-НДФЛ) нужно подавать в составе расчета 6-НДФЛ.
С 1 января уведомления о праве сотрудника на вычет инспекции будут передавать работодателям
Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ
В 2022 году работодатели продолжат предоставлять социальные и имущественные вычеты. Однако уведомление о праве на вычет им будет направлять сама инспекция (после обращения к ней работника). Документ выдается в формате pdf.
К доходам 2022 года можно будет применять новый социальный вычет — на физкультурно-оздоровительные услуги. Организации предоставляют такой вычет в обычном порядке: на основании заявления работника и уведомления из инспекции.
С 1 января изменят правила расчета налога при оплате работодателем путевок
Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ
Компенсация стоимости путевки не будет облагаться НДФЛ, даже если расходы на нее учли при расчете налога на прибыль. Если за год работнику выдали несколько путевок, освобождение действует только для первой.
Кроме того, не будет облагаться НДФЛ компенсация путевок для детей сотрудников в возрасте до 18 лет (до 24 лет — для обучающихся очно). В 2021 году возрастной лимит — 16 лет.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ПЕРСУЧЕТ
С 1 января добавят основания для внеочередной подачи СЗВ-СТАЖ
Федеральный закон от 26.05.2021 N 153-ФЗ
Обычно СЗВ-СТАЖ нужно сдавать не позднее 1 марта. Однако, если застрахованное лицо подало заявление на страховую или накопительную пенсию, срок сокращен до 3 дней.
С 2022 года в сокращенный срок нужно будет сдавать форму и в тех случаях, когда подано заявление:
— на срочную пенсионную выплату;
— единовременную выплату средств пенсионных накоплений.
Кроме того, уточнят, что срок считается с даты обращения застрахованного лица либо со дня поступления запроса от ПФР.
С 1 января организации общепита получат льготу по страховым взносам
Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ
МСП, которые вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита, смогут использовать пониженные тарифы взносов, если среднесписочная численность их работников не превысит 1 500, а не 250 человек, как в 2021 году.
РАСЧЕТЫ С СОТРУДНИКАМИ
С 1 февраля при удержании из зарплаты нужно учитывать минимальный доход
Федеральный закон от 29.06.2021 N 234-ФЗ
Должнику дадут право подать приставам заявление о сохранении ежемесячного дохода в размере прожиточного минимума. При наличии иждивенцев гражданин сможет попросить суд защитить от взыскания более значительную сумму. Ограничение не касается исполнительных листов на взыскание алиментов, возмещение вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильца, а также возмещение ущерба от преступления.
Если с заявлением все в порядке, пристав зафиксирует в постановлении требование сохранить минимальных доход. Это должны учитывать работодатели при удержании денег из зарплаты.
С 1 января больничные листки по умолчанию будут электронными
Федеральный закон от 30.04.2021 N 126-ФЗ
Медорганизации полностью перейдут на оформление электронных листков нетрудоспособности. Застрахованному лицу по его желанию могут предоставить выписку из электронного больничного.
В законе указано, что бумажные бланки больничных выдают в отдельных случаях (пока их не определили).
При каждом изменении статуса электронного листка нетрудоспособности (открыт, продлен, закрыт, аннулирован) работодатели будут получать автоматические сообщения от ФСС (http://www.fss16.ru/index.php?name=News&op=article&sid=1244). Согласия работника для этого не нужно.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
С 1 сентября сообщать об участках и автомобилях, которые инспекторы не учли, нужно по новой форме
Приказ ФНС России от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574
Поправки связаны с созданием федеральной территории «Сириус».
Напомним, передавать сведения за прошедший год следует в период с сентября по декабрь.
Не позднее 30 марта нужно сдать декларацию по налогу на имущество на новом бланке
Приказ ФНС России от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574
Среди изменений стоит отметить скорректированные штрихкоды. Остальные правки имеют технический характер, они связаны с созданием федеральной территории «Сириус».
С 1 января действуют формы заявлений о льготах по имущественным налогам
Приказ ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646
Приказ ФНС России от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574
Чтобы заявить льготу по объектам, которые облагаются налогом на имущество по кадастру, потребуется заполнить специальное заявление. Такой порядок связан с отменой деклараций по «кадастровой» недвижимости. О разъяснениях ФНС по переходу на новые правила см. в нашем материале.
Кроме того, с 1 января меняется форма заявления о льготе по транспортному и земельному налогам. Поправки несущественные, связаны с созданием федеральной территории «Сириус».
С 1 января действует форма заявления об уничтожении зданий и помещений
Приказ ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/668
Заявление подается, чтобы с начала месяца гибели или уничтожения объекта на него перестали начислять налог на имущество. К заявлению можно приложить подтверждающие документы (например, справку органа государственного пожарного надзора, акт обследования объекта кадастровым инженером, уведомление о завершении сноса объекта капитального строительства).
По результатам рассмотрения заявления инспекция направит уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии оснований для этого.
С 1 января вводят единые сроки уплаты налога на имущество и авансов по нему
Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ
По всей стране будут действовать следующие сроки уплаты:
— для налога — не позднее 1 марта следующего года;
— для авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
НДС
С 1 января организации общепита получат льготу по НДС
Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ
С 2022 года при определенных условиях от НДС будут освобождены услуги общепита в ресторанах, кафе, закусочных, столовых и т.д., а также при выездном обслуживании. Освобождение не распространяется на реализацию продуктов отделами кулинарии розничных продавцов или организациями и ИП, которые занимаются заготовками либо розничной торговлей.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
С 1 января учесть затраты на путевки станет проще
Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ
Работодатель сможет учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение, даже если:
— договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
— работодатель компенсирует затраты родителям, супругам или детям работников.
Сейчас работодатель должен заключать договор строго с туроператором или турагентом. По турпутевкам это условие сохраняют.
С 1 января уточняют правила расчета амортизации при реконструкции
Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ
При реконструкции первоначальная стоимость будет изменяться независимо от размера остаточной стоимости основных средств. Аналогичное правило действует при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации и т.д. Подобные разъяснения ранее выпускал Минфин. Теперь подход закрепляют в кодексе.
Кроме того, будет предусмотрен порядок амортизации для случая, когда в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования ОС не увеличился. Организация должна применять норму амортизации, которую определили по первоначально установленному сроку полезного использования. Эту позицию разделяет Минфин.
С 1 января продолжит действовать ограничение на перенос убытка
Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ
50-процентное ограничение на учет убытков прошлых лет продлили до конца 2024 года. По прежней редакции временный порядок можно было применять по 31 декабря 2021 года.
Напомним, с 1 января 2017 года уменьшить базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет можно не более чем на 50%. Исключение составляют базы по некоторым специальным ставкам.
УСН
Не позднее 31 марта нужно сдать декларацию по УСН на новом бланке
Приказ ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958
По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:
— поменяли штрихкоды;
— с титульного листа убрали код по ОКВЭД;
— ввели код признака налоговой ставки. Его приводят в разд. 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражают код «1», если повышенные — «2». Напомним, при небольшом превышении лимита по доходам или работникам с 2021 года можно остаться на УСН, но ставки больше;
— в разд. 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования ставки по закону субъекта РФ.
ОНЛАЙН-КАССЫ, ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТЬ И МАРКИРОВКА
С 1 ноября в систему «Честный знак» нужно будет передавать сведения об обороте и списании промаркированной воды
Постановление Правительства РФ от 31.05.2021 N 841
Для упакованной воды наступит очередной этап введения обязательной маркировки. С 1 ноября 2022 года участников оборота обяжут передавать сведения об обороте и обо всех случаях вывода из оборота (не только о розничной продаже).
С 1 сентября вступят в силу новые требования по маркировке молочной продукции и упакованной воды
Постановление Правительства РФ от 15.12.2020 N 2099
Постановление Правительства РФ от 31.05.2021 N 841
Участников оборота молочной продукции обяжут сообщать в систему «Честный знак» сведения об обороте и обо всех случаях вывода из оборота (не только о розничной продаже). Это касается:
— сыров и мороженого;
— молочной продукции со сроком годности более 40 суток;
— молочной продукции со сроком годности не более 40 суток.
Продавцов упакованной воды обяжут передавать сведения о розничной продаже в систему «Честный знак». О других случаях оборота продукции и вывода ее из оборота потребуется сообщать с 1 ноября 2022 года. Это касается и природной минеральной, и другой упакованной питьевой воды.
С 1 июня в систему «Честный знак» нужно передавать сведения о розничной продаже молочной продукции длительного хранения
Постановление Правительства РФ от 15.12.2020 N 2099
В июне для молочной продукции со сроком хранения более 40 суток (помимо сыров и мороженого) наступит очередной этап введения обязательной маркировки. Участников оборота обяжут передавать сведения о розничной продаже в систему «Честный знак». О других случаях оборота продукции и вывода ее из оборота потребуется сообщать с 1 сентября 2022 года.
С 20 апреля отменят послабление по оформлению кассовых чеков при курьерской доставке
Постановление Правительства РФ от 08.07.2021 N 1139
До этого дня в кассовом чеке можно не указывать код маркированного товара при покупках:
— по образцам или дистанционно;
— через юрлиц и ИП, которые оказывают курьерские услуги или услуги почтовой связи, связанные с доставкой товара конечным потребителям по поручению продавца;
— в вендинговых автоматах.
С 1 марта корректируют правила маркировки обуви
Постановление Правительства РФ от 01.09.2021 N 1459
При производстве обуви в РФ ввод в оборот больше не будет связан с моментом, когда производитель принял продукцию на баланс. Вместо этого станут учитывать дату подачи уведомления о вводе в оборот.
С 1 марта при ввозе товаров из стран ЕАЭС в систему маркировки надо будет передавать больше сведений.
С 1 марта производители и импортеры питьевой воды должны будут маркировать продукцию
Постановление Правительства РФ от 31.05.2021 N 841
Требования коснутся упакованной питьевой воды (код 2201 по ТН ВЭД, коды 11.07.11.120, 11.07.11.130, 11.07.11.140 по ОКПД2). Для минеральной воды маркировка обязательна с 1 декабря 2021 года.
Производителям придется наносить средства идентификации на продукцию и подавать в систему «Честный знак» сведения об их нанесении и вводе товаров в оборот.
С 2 февраля запретят перерегистрировать кассы из списка моделей, для которых планируется обновление под формат 1.2
Письмо ФНС России от 09.07.2021 N АБ-4-20/9702
По закону с 6 августа при регистрации кассы или замене накопителя продавцы маркированной продукции могут применять только формат 1.2. Но такое оборудование в реестре ККТ появилось 26 июля, поэтому правила немного смягчили. Так, если касса не работает с форматом 1.2, но находится в списке ФНС с планируемой поддержкой этого формата, ее можно перерегистрировать не позднее 1 февраля 2022 года.
Напомним: модели кассовых аппаратов, которые не поддерживают формат 1.2 и для которых нет обновления, можно продолжать применять, если не истек срок действия ключа фискального признака.
С 20 января в систему «Честный знак» нужно передавать сведения о розничной продаже молочной продукции
Постановление Правительства РФ от 15.12.2020 N 2099
Для молочной продукции со сроком хранения не более 40 суток, а также сыров и мороженого наступит очередной этап введения обязательной маркировки. С 20 января продавцов обяжут передавать сведения о розничной продаже в систему «Честный знак». О других случаях оборота продукции и вывода ее из оборота потребуется сообщать с 1 сентября.
С 1 января истекает отсрочка по требованию сдавать уведомление об остатках непроданных товаров
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
При введении прослеживаемости для розничных продавцов было предусмотрено послабление — право не направлять уведомление по товарам, которые отвечают всем следующим условиям:
— товар приобретен до 8 июля и предназначен для реализации физлицам-потребителям или самозанятым;
— товар будет продан к 1 января 2022 года. Если к этому моменту реализовать товар не получится, на него нужно подать уведомление об остатках.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
С 1 января вводятся новые ФСБУ
Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» появился в конце 2018 года, но использовать его было необязательно. Однако отчетность за 2022 год нужно будет составлять уже по новым правилам.
Кроме того, с отчетности 2022 года надо применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения». С января также действует ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».
См. также:
— типовая ситуация «ФСБУ 6/2020: основные изменения в учете ОС с 2022 г.»
— обзор «Стандарт бухучета аренды: как учитывать объекты по новым правилам»
— готовое решение «Как при применении ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» раскрывать информацию в отчетности»
— типовая ситуация «ФСБУ 27/2021: основные изменения в работе с документами с 2022 г.»
С 1 января введут электронные транспортные накладные
Федеральный закон от 02.07.2021 N 336-ФЗ
Постановление Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200
С 2022 года в Уставе автомобильного транспорта появятся положения об электронных перевозочных документах. Формат транспортной накладной установит ФНС.
Сформированные документы нужно будет направлять в специальную информационную систему. Ее создание планируют завершить к концу 2021 года.
С 1 января вводят принцип «одного окна» при сдаче бухотчетности
Федеральный закон от 02.07.2021 N 352-ФЗ
Сдавать бухотчетность в другие госорганы помимо налоговой больше не придется. Они смогут получить информацию из государственного ресурса бухотчетности (https://bo.nalog.ru/). Поэтому представлять им отчетность организации не обязаны. Исключение — их освободили от подачи документов для ресурса.
