Налоговый учёт самозанятых
Налог на профессиональный доход (НПД) — относительно молодой режим. В 2019 году его ввели для отдельных регионов, а с 2020-го он стал доступным по всей стране. Расскажем, какие люди могут стать самозанятыми и в каком порядке им уплачивать налог.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
Что такое самозанятость
Налог на профессиональны й доход — система для тех, кто работает сам на себя. Таких людей называют самозанятыми. Они продают различную продукцию, выполняют услуги и работы на заказ.
Раньше большинство таких людей никак не оформлялись и работали без налогов. Оформлять предпринимательство ради небольшого дела слишком трудоёмко, не говоря о других обязательствах и отчётности. Чтобы вывести неофициально работающих граждан из тени, разработали особый налоговый режим.
Когда граждане помогают людям или компаниям разово, самозанятыми не считаются. Налоговый режим предназначен тем, кто регулярно получает доход от своей работы.
Налоговая ставка составляет 4-6%, а страховые взносы самозанятыми не уплачиваются. Плательщики налога на профессиональный доход не используют онлайн-кассы: информацию об операциях фиксируют в приложении «Мой налог», там же пробиваются чеки. Отчётность в привычном порядке на НПД не ведут.
Правда, минусы тоже есть:
- Без обязательных взносов самозанятые не копят страховой стаж, а значит, их пенсия будет меньше. Хотя предусмотрен выход — налогоплательщики вправе самостоятельно отчислять взносы в Фонд.
- Престиж на рынке. В глазах некоторых крупных фирм налог на профессиональный доход — несерьёзная система. Потенциальные контрагенты часто опасаются, что самозанятые внезапно снимутся с учёта и уйдут от обязательств. Решение в этой ситуации — подписать договор о сотрудничестве с условием, что самозанятый должен известить об уходе с режима заранее.
Пока что налог на профессиональный доход будет доступен до 2028 года включительно. Законодатели обещали, что правила применения системы за этот период не поменяются.
Кому доступен налоговый режим
Налог на профессиональный доход подходит не всем. Режим доступен физлицам и предпринимателям, действующим на территории страны. Кроме того, оформиться самозанятыми могут граждане Армении, Беларуси, Киргизии и Казахстана — на тех же самых условиях.
Для налога на профессиональный доход подходит почти любая работа. Например:
- домашние салоны красоты;
- фото- и видеосъемка на заказ;
- создание текстов и картин на заказ;
- продажа самостоятельно произведённых товаров;
- организация мероприятий;
- ведение бухгалтерского учёта;
- консультации по юридическим вопросам;
- перевозка пассажиров и грузов;
- ремонт и строительство.
Главное, чтобы плательщик выполнял работы самостоятельно. Нанимать сотрудников самозанятым нельзя.
Ограничения для применяющих налог на профессиональный доход
Кроме сотрудников, предусмотрены иные ограничения. Налог на профессиональный доход запрещен:
- продавцам подакцизной продукции;
- для перепродажи товаров и имущественных прав;
- при добыче / реализации полезных ископаемых;
- предпринимателям, работающих в интересах других граждан по договорам поручения / комиссии или агентских договоров, кроме тех, кто доставляет товары и принимает за них платежи в интересах других людей с помощью ККТ;
- лицам, работающим на других налоговых режимах;
- предпринимателям, чьи доходы облагаются НДФЛ.
Хотя НПД нельзя применять параллельно с другими налоговыми системами, его можно совмещать с работой по трудовому соглашению. Например, днём человек работает в офисе, а вечером шьёт одежду на продажу и хочет платить налоги с заработка. Он может оформить самозанятость.
Главное, не пытаться подменить зарплату от работодателя профессиональным доходом. За такое налоговая штрафует. Чтобы пресечь серые схемы, установили особое ограничение — плательщики НПД не могут признавать доходы от бывших работодателей минимум 2 года после увольнения.
Самозанятым также нужно следить за уровнем доходов — их сумма не может выходить за пределы 2,4 миллионов в год.
Место ведения деятельности плательщиков налога на профессиональный доход
Налоги самозанятых идут в региональный бюджет. Поэтому при постановке на учёт нужно сообщать инспекции о месте, где будет работать налогоплательщик. Формально, это тот субъект, где он находится.
В этом вопросе необходимо учитывать следующее:
- если самозанятые работают на территории одновременно нескольких субъектов, они могут указать один на своё усмотрение;
- изменить место работы можно один раз в год.
Случается, самозанятые прекращают работу в указанном субъекте и продолжают в другом. Сообщить о замене нужно до конца месяца, следующего за тем, в котором сменился регион.
Постановка на учёт
Люди могут стать самозанятыми удалённо. Посещать отделение ИФНС не придётся — налоговая НПД самостоятельно не оформляет.
Встать на учёт можно:
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
- на портале Госуслуг.
- Мой налог
Налоговый орган может отказать в регистрации, если представленные пользователем сведения будут отличаться от тех, что есть в распоряжении ФНС. Все несоответствия инспекция укажет в причинах отказа. Заявителю нужно устранить нарушения и подать заявку повторно.
В случае положительного ответа от ФНС граждане считаются самозанятыми в день подачи заявления.
Иностранные граждане становятся самозанятыми в том же порядке, но регистрироваться в «Мой налог» им необходимо по ИНН, а не по паспорту.
Завершение самозанятости
Граждане снимаются с учёта по разным причинам:
- если сами решили закончить применение режима;
- когда вышли за рамки ограничений, перечисленных в 4 статье Закона о самозанятых. Если налоговая это обнаружит, она снимет человека с учёта и направит извещение в «Мой налог».
Если граждане отказываются быть самозанятыми самостоятельно, то подают заявление. Когда налоговая снимет их с учёта, она направит отдельное уведомление в «Мой налог». Дедлайн для рассмотрения обращения — следующий рабочий день после отправки заявления.
Через время люди вправе стать самозанятыми снова, если у них нет задолженностей по налогам и другим обязательствам. Алгоритм тот же, что при первой регистрации.
Особенности уплаты налогов
На НПД перечисляют единственный налог, но по отдельным тарифам:
- 4% с доходов от физических лиц;
- 6% с доходов от компаний и предпринимателей.
Самозанятым не нужно выбирать что-то одно, они вправе сотрудничать одновременно с гражданами и юрлицами. Налоги будут считаться отдельно по каждой из ставок.
Учёт доходов плательщика НПД ведётся в онлайн-приложении «Мой налог». Пользователь просто вводит сведения об операции в личном кабинете: прописывает сумму, вид услуги, данные и ИНН плательщика. Сервис моментально оформляет чек, который в течение суток нужно выдать покупателю.
Фиксированных платежей и сборов у налога на профессиональный доход нет. Если самозанятые какое-то время не зарабатывают, то налоги перечислять не обязаны.
Налоговая база плательщиков налога на профессиональный доход
Налоговая база — это все доходы, которые приходят плательщику от его деятельности и которые выступают объектом налогообложения. Их учитывают нарастающим итогом в течение всего налогового периода — месяца.
Налоговая база формируется из заработка от реализации товаров, услуг или работ. К этому не относятся отдельные доходы:
- зарплата от официальной работы по ТК РФ;
- от передачи имущественных прав (кроме аренды и найма жилых объектов);
- зарплаты госслужащих;
- доходы от реализации имущества, которое плательщик использовал в собственных или бытовых целях;
- от реализации доли в уставном капитале компании, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг;
- от деятельности по договору простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
- от выполнения услуг по соглашению ГПХ, если в роли клиента — работодатель или бывший работодатель, ставший им раньше двух лет назад;
- от уступки прав требований;
- доходы в натуральной форме;
- от арбитражного управления, работы медиатора, адвоката, частного нотариуса, оценочной деятельности.
Дата получения дохода зависит от обстоятельств:
| Вид дохода | Дата получения |
|---|---|
| Наличные / перевод на счёт | День, когда человек получил деньги или перевод |
| Перевод на чужой счёт по поручению самозанятого | День перевода |
| Доход от реализации товаров или услуг по договору поручения / комиссии или агентскому договору при участии в расчётах посредника | Последний день месяца, в котором плательщик налога на профессиональный доход получил деньги |
Если предприниматель перешел на НПД с другого режима и продаёт продукцию или услуги, которые подлежали учёту в его бизнесе на предыдущем налоговом режиме, то заработок от их реализации в новом статусе не признаётся. Даже если деньги поступили после перехода.
Например, Ирина была предпринимателем и применяла упрощённый налоговый режим. Она предлагала косметологические услуги. Поняла, что налоговая нагрузка несоразмерна её заработку, и стала самозанятой.
Пока Ирина была предпринимателем, одна из клиенток недоплатила ей за услуги. Оплата пришла уже после того, как она оформилась самозанятой. Теперь эти деньги Ирина учитывать не может.
Порядок исчисления и уплаты налогов
Инспекция ФНС формирует размер налога за отчётный период до 12 числа следующего месяца. Уведомление о его сумме направляется пользователю в раздел сообщений в приложении «Мой налог».
Платить нужно по реквизитам из уведомления. В «Мой налог» пользователи данные не вписывают, они формируются автоматически по реквизитам учётной инспекции в регионе налогоплательщика.
Погасить налог нужно до 28 числа текущего месяца. Если самозанятый опоздает, налоговая направит ему требование об уплате в течение 10 рабочих дней. За каждый день просрочки начисляется пени.
Если плательщик работает по одной ставке (то есть, только с физлицами или только с юрлицами), налог исчисляется со всей суммы доходов, которую он получил за период. При разных ставках налоговая база делится и рассчитывается по каждому тарифу отдельно. Результат суммируется.
Например, Ольга стала самозанятой и пишет тексты. Среди её заказчиков — компании и обычные граждане. За один налоговый период она заработала 15 тысяч на текстах для компаний и 10 — для физических лиц.
Как в этом случае платить:
- Налог с заработка от физлиц: 10 000 * 4% = 400 рублей.
- Налог с заработка от юрлиц: 15 000 * 6% = 900 рублей.
- Общая сумма налога: 400 + 900 = 1 300 рублей.
Если в каком-то периоде сумма налога или недоимки будет 100 рублей и меньше, платить не обязательно. Эту сумму перенесут на следующий налоговый период.
Налоговый вычет по НПД
Тем, кто оформил самозанятость в первый раз, положен налоговый вычет в размере десяти тысяч рублей. Получить эти деньги отдельно нельзя, вычет применяется только к рассчитанному налогу.
Как это работает:
- вычет уменьшает сумму налога. Ставка по выплатам от юрлиц снижается до 4%, от физических лиц — до 3%;
- уменьшенный налог рассчитывается автоматически, самостоятельно плательщику ничего считать и оформлять не нужно;
- вычет действует до тех пор, пока плательщик не исчерпает лимит. После этого налог будет рассчитываться по стандартным тарифам.
Ошибки в сведениях о доходах
Налоговая база полностью формируется из доходов, и ошибки в сведениях приводят к её искажению. Если плательщик обнаружил некорректные данные в сервисе «Мой налог», их необходимо исправить. То же самое нужно сделать при возврате средств.
Чек, оформленный за услугу с некорректными сведениями, также нужно отменить и пробить заново.
Переплаты не получится — если заработок исправят на меньший, налог также уменьшится. А переплату можно вернуть согласно нормам 78 статьи Налогового кодекса или пустить на погашение будущих налогов.
Учёт и отчётность на НПД
Никакую документацию плательщики НПД вести не обязаны. Налоговая, бухгалтерская и прочая отчётность на проверку также не подаётся. Налоговых деклараций для данной системы не предусмотрено.
Применяющий НПД должен корректно и своевременно отражать информацию в сервисе «Мой налог» — весь учёт деятельности ведётся там.
Штрафы и ответственность плательщиков НПД
Впервые налог на профессиональный доход запустили в отдельных регионах страны 2019 году. Со следующего года налоговый режим стал доступным для остальных субъектов страны.
Хотя система НПД работает четвертый год, налоговая всё ещё относится к плательщикам довольно лояльно. Но у неё разработана особая система мониторинга, которая следит за уплатой налогов. И за нарушения она штрафует.
Тем, кто вовремя не платит, инспекция выпишет штраф в размере 20% от положенного налога. Если в первые полгода после этого плательщик снова нарушит сроки, налоговая оштрафует его на полную сумму налога.
Такой же штраф ждёт тех, кто неправильно укажет сведения об операциях. Например, вообще упустит какой-то доход или уменьшит значения, чтобы налоговая база тоже уменьшилась.
Налоговая также выявляет граждан, которые ведут предпринимательскую деятельность без постановки на учёт. Какой штраф можно получить здесь:
- 500-2 000 рублей за факт незаконной деятельности;
- 13% НДФЛ со всех полученных доходов;
- 20-40% от неуплаченного налога;
- 5% от расчёта в непредоставленной отчётности.
Команда из бухгалтера, юриста, кадровика и бизнес-ассистента возьмёт на себя всю рутину и общение с госорганами
Вывод: налоговый спецрежим НПД
- Самозанятые граждане — это люди, которые официально работают сами на себя. Важно, чтобы это была полноценная деятельность с целью получения дохода. Те, кто разово помог другим и взял символическую плату, самозанятыми не считаются, и ничего уплачивать не должны.
- Люди могут быть самозанятыми и одновременно оформить предпринимательство. Или быть официально трудоустроенными. НПД нельзя совмещать только с остальными режимами. Подменять официальную зарплату заработком от деятельности самозанятого также запрещено — за это предусмотрены строгие санкции.
- Стать самозанятыми люди могут в сервисе «Мой налог». Это самый простой способ. Также регистрация доступна на сайтах ФНС и Госуслуг. Оформление всегда происходит удалённо, налоговая инспекция этим не занимается.
- Налоговый режим предусматривает 2 тарифа: 4% с доходов от физических лиц и 6% — с доходов от компаний. Налоговая база формируется из совокупного заработка. Налог рассчитывается по каждому тарифу и суммируется.
- Отчётность на этой системе сдавать не нужно. Налоговый, бухгалтерский и любой другой учёт они не ведут.
- Сведения обо всех операциях плательщики передают в налоговый орган через приложение. Налоги рассчитываются там же автоматически. Перечислить деньги нужно до 28 числа месяца, идущего за отчётным.
- Плательщики НПД при регистрации указывают место ведения деятельности. Если они планируют сменить субъект, об этом нужно заранее предупредить инспекцию.
- Если вовремя не платить или исказить данные об отдельных операциях, можно получить штраф от ФНС: 20% от суммы налога — на первый раз, и 10% — за повторное нарушение в течение полугода после первого.
